Corte dei Conti – Sezione regionale di controllo per le Marche – Deliberazione n. 125/2023/PRSP
(Stralcio per esame situazione della cassa vincolata in ente locale in situazione di riequilibrio finanziario pluriennale)
Situazione di bilancio di amministrazione provinciale in attuazione del piano di riequilibrio finanziario pluriennale – esercizio 2021 – : squilibrio strutturale di bilancio, andamento negativo degli equilibri di bilancio con particolare riferimento a quelli di parte corrente. Persistenza di fortissime tensioni di cassa. Reiterato utilizzo dell’anticipazione di tesoreria.
Appunti dall’istruttoria della sezione di controllo della Corte dei Conti:
1) Rilievo in merito alla mancata movimentazione dei conti intestati all’utilizzo ed al reintegro delle somme vincolate, ex art. 195 Tuel e All. 4/2 par. 10 D. Lgs. 118/2011;
2) Rilievo in merito all’utilizzo dell’anticipazione di tesoreria per coprire la mancata ricostituzione delle giacenze vincolate di cassa al termine dell’esercizio, utilizzo che trasforma l’indebitamento di tesoreria in un indebitamento patrimoniale e quindi in un’illegittima fonte di copertura finanziaria di spese correnti;
3) Rilievo in merito all’assenza della ricognizione dei vincoli di cassa, fino al termine dell’esercizio 2022.
I rilievi sinteticamente sopra descritti generano l’inattendibilità delle quote vincolate del risultato di amministrazione.
Soluzione pratica
Affinché possano essere considerate attendibili le quote vincolate del risultato di amministrazione, nel caso di enti in fase di riequilibrio di bilancio, si rende indispensabile implementare una corretta gestione della cassa vincolata, come descritto nell’articolo “Cassa vincolata: equilibri di cassa e programmazione finanziaria“, 25.7.2025, nel presente sito e, per la corretta sterilizzazione dell’anticipazione di tesoreria “La relazione tra anticipazione di tesoreria e risultato di amministrazione dell’Ente locale“, Azienditalia 11/2017, di Paola Portuese, editore Wolters-Kluwer.